На взыскание недоимки и пеней у налоговых органов совсем немного времени

Управления Пенсионных фондов не успевают взыскивать недоимку и пени.

Автор: Белоус Ю. Б.

Продолжение статьи:
«На взыскание недоимки и пеней у налоговых органов совсем мало времени».

В прошлый раз мы установили, что на взыскание недоимки и пеней у налоговых органов есть всего-навсего 11 с небольшим месяцев после наступления срока уплаты налога.
Сегодня мы разберем ситуацию с уплатой взносов в Пенсионный фонд РФ.

Управление Пенсионного Фонда РФ по г. Березники обратилось в Арбитражный суд Пермской области с заявлением о взыскании сумм недоимки по взносам и пени на общую сумму 1 482 руб. 04 копеек.
Задолженность образовалась по итогам 1 квартала 2004 года. Арбитражный суд в удовлетворении требований отказал.

Аргументы Управления Пенсионного фонда

Управление Пенсионного фонда просит ФАС Уральского округа судебный акт отменить, ссылаясь на неправильное применение судом п. 3 ст. 48 и ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Решение суда

ФАС Уральского округа не поддержал позицию Управления Пенсионного фонда. В своем Постановлении от 22.08.2005 (Дело N Ф09-3562/05-С1) он указал, что Управление ПФ может обратиться в суд с иском к юридическому лицу о взыскании задолженности по взносам и пеням в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога (п.3 ст. 48, ст. 70 НК РФ, п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 года №5).
Также суд руководствовался Федеральным законом №167-ФЗ от 15.12.2001 «Об обязательном Пенсионном страховании в РФ», согласно абз. 3 ст. 2 которого правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, если иное не предусмотрено данным Законом.

Срок Управлением был пропущен.

Комментарий автора

Подобных дел, как мы уже говорили в предыдущей статье, очень много.

Арбитражная практика сложилась, ее можно принимать, «как данное».
Что же касается тех, кто хочет знать несколько больше, поясним.
Краеугольным камнем во всех этих историях является п. 12 Постановления Пленума ВАС РФ от 28.02.2001 года №5:

«12. Согласно пункту 3 статьи 48 Кодекса исковое заявление о взыскании недоимки с физического лица может быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога.

В то же время пункт 3 статьи 46 НК РФ, предусматривающий право налогового органа, не реализовавшего полномочия на бесспорное взыскание недоимки с юридического лица, обратиться в суд с аналогичным иском в отношении указанного лица, не устанавливает срок, в течение которого такое обращение должно быть осуществлено.

В связи с этим, основываясь на принципе всеобщности и равенства налогообложения (пункт 1 статьи 3 НК РФ), судам необходимо исходить из универсальности воли законодателя, выраженной в пункте 3 статьи 48 Кодекса в отношении давности взыскания в судебном порядке сумм недоимок по налогам, и руководствоваться соответствующим положением при рассмотрении исков о взыскании недоимок с юридических лиц.

При этом срок для обращения налогового органа в суд, установленный пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в отношении исков к юридическим лицам исчисляется с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи 46 Кодекса для бесспорного взыскания соответствующих сумм.

Имея в виду, что данный срок является пресекательным, т.е. не подлежащим восстановлению, в случае его пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа к юридическому лицу».

Разберемся теперь, почему при взыскании налога суды руководствуются сроком 3 месяца + срок на выполнение требования по уплате налога + 60 дней + 6 месяцев, а в случае взыскания взносов в Пенсионный фонд РФ схема 3 месяца + срок на выполнение требования по уплате взносов + 6 месяцев. Это связано с тем, что в п.п. 2, 3 ст 46 НК РФ явно указано, что указанный в них порядок касается «налогового органа».
Дело в том, что в упомянутом нами Федеральном законе 167-ФЗ (ст. 25) указано, что недоимка взыскивается Пенсионным фондом РФ в судебном порядке. Таким образом, речи о бесспорном взыскании быть не может.

В соответствии со ст. 213 п.2 АПК РФ «Заявление о взыскании подается в арбитражный суд, если не исполнено требование заявителя об уплате взыскиваемой суммы в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты».

Проще говоря, 60 дней, которые необходимы налоговому органу на попытку бесспорного взыскания налога, Управлению Пенсионного фонда не понадобятся, вся процедура взыскания на 1 шаг меньше, поэтому и срок судами берется на одно действия сложения меньше.

А вывод из всего этого один – Пенсионному фонду совсем непросто взыскивать недоимку, это связано и с тем, что данные о начисленных взносах поступают в фонд не сразу, а через налоговые органы, куда подается декларация (расчет).
Поэтому неудовлетворенных исков Управлений Пенсионных фондов крайне много.
Если в законодательстве ничего не изменить, налогоплательщики, пользуясь случаем, в массовом порядке начнут «придерживать» уплату взносов, и в бюджете Пенсионного фонда РФ начнут появляться «черные дыры».